botox

תקנות מס הכנסה - פחת 1941

1. השם הקצר ותחילת תוקף
תקנות אלה תיקראנה תקנות מס הכנסה (פחת), 1941, והן תקבלנה תוקף החל מיום 1 בספטמבר, 1941.

2. פירושבתקנות אלה יהיה למונח הבא הפירוש שבצידו חוץ אם עניין הכתוב יחייב פירוש אחר:
"הפקודה" פירושה - פקודת מס הכנסה, 1941.

3. פרטים הצריכים להימסר על-ידי החייבים במס התובעים ניכוי עפ"י סעיף 11(1)(ט) של הפקודה (תיקון התשכ"ז)
כל אימת שחייב במס תובע ניכוי עפ"י סעיף (11)(1)(ט) של הפקודה בשל פחת בבניינים, במכונות, במיסדר או ברהיטים השייכים לו והמשמשים לצורך עסקו, מקצועו החפשי או מקצועו, עליו לצרף אל הדו"ח שלו הודעה בטופס 1342 (י"א) המובא בתוספת א' לתקנות אלה.

4. מכסות האחוזים שתקובלנה כיסוד לחישוב סכום הפחת שיש לנכותו על-פי סעיף 11(1)(ט) של הפקודה תוספת א' (תיקונים: 1942, 1946)
הסכום שינוכה על-פי סעיף 11(1)(ט) של הפקודה בבירור ההכנסה המחייבת במס, יחושב בהתאם למכסות האחוזים המפורטות בתוספת ב' לתקנות אלה:
בתנאי כי אם נוכח פקיד השומה במקרה כל-שהוא, כי קיימת כליה ובליה למעלה מן השיעור הרגיל, מחמת שעובדים במשמרות נוספות, יכול הוא להרשות כי אותם הניכויים יחושבו לפי מכסות אחוזים שימצא לנכון, ובלבד שלא יעלו על כפל מכסות האחוזים שפורטו באותה התוספת.
קודת מס הכנסהפרטים על נכסים שניתן לתבוע בעדם פחת לפי סעיף 21 על הפחת הנתבע כניכוי לפי אותו סעיף וכן על ציוד כמשמעותו בחוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ"א-1961


תוספת ב'האחוזים שנקבעו לצורך הניכוי המותר על-פי סעיף 11(1)(ט) בעד פחת בבניינים, במכונות, במיסדר או ברהיטים


סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
1. בניינים


(1) בנייני אבן איתנים ממדרגה ראשונה
1.5
כפל שער האחוזים הזה ינוכה מן המס לגבי בנייני בתי חרושת, פרט למשרדים, מחסנים, בתי הדירה של הפקידים העובדים.
(2) בנייני בטון מזויין איתנים ממדרגה ראשונה
2

(3) בניינים ממדרגה שניה שבנתיים איתנה פחות
4

(4) בניינים ממדרגה שלישית שבנתיים גרועה, אך אין כוללים מבנים ארעיים בהחלט
6.5

(5) מבנים ארעיים בהחלט, כגון מבני עץ

לא נקבע שער האחוזים: חידושים ינוכו בתורת הוצאה



2. רהיטים ואביזרים


(1) כלליים
6

(2) רהיטים ואביזרים המשמשים לבתי מלום ולפנסיונרים

9







סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
(3) רהיטים בבתי קפה, מסעדות, מקומות שעשועים ציבוריים ומוסדות חסות למפגרים
12




3. מכונות וציוד


(1) כלליים
7

(2) דרגה מיוחדת תונהג לגבי כל המכונות והציוד המשמשים במפעלים המנויים כדלקמן:


א. (1) טחנת קמח
9

(2) טחנות אורז
9

(3) טחנות עצמות
9

(4) בתי זיקוק
9

(5) בתי חרושת לקרח
9

(6) בתי חרושת לייצור גז למי סודה
9

(7) בתי חרושת לגפרורים
9

(8) בתי חרושת לנעלים ולסחרורות עור
9

(9) בתי חרושת לעמילן
9

(10) בית חרושת לתעשיית שימורי פרי הדר
9

ב. (1) בתי חרושת לנייר
10

(2) בתי חרושת לקני קש
10

(3) מפעלי אניות ומפעלי הנדסה
10

(4) בתי יציקה לברזל ולפליז
10

(5) בתי חרושת לאלומיניום
10

(6) מפעלי הנדסה חשמליים
10

(7) מפעלי תיקון מכוניות ומנועים
10

(8) מפעלי גילוון
10

(9) בתי חרושת למיצוי שמנים
10

סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
(10) מפעלים כימיים
10

(11) מפעלים לתעשיית סבון ונרות
10

(12) מפעלי סיד
10

(13) מנסרות
10

מפעלי תעשיית פחים וקופסאות
10

מכונות טוויה ואריגה
10

מפעלי מלט המשתמשים בכבשנים
10

מכבשים הידרוליים
10

תעשיית לבנים
10

תעשיית מרצפות
10

תעשיית מכשירים אופטיים
10

תעשיית צינורות מלט
10

תעשיית זכוכית ותעשיית אבובי וואקואום ואגסי וואקואום
10

מפעלי טלפון
10

בתי חרושת לחוטי ברזל ומסמרים
10

תעשיית ברזל ופלדה
10

בתי בורסקי
10

תעשיית סוללות
10

הדפסה
10
ההוצאה הכרוכה בחידוש אותיות הדפוס תנוכה בתורת הוצאה
ג. מיכלי גז
liquid petroleum gas cylinders
7

ד. מכונות אספרסו להכנת קפה
20

ה. (ראה הוראות תחילה והוראות מעבר בהערת שולים 8 בסוף תוספת זו)








סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
שיעור מיוחד יונהג לגבי מכונות ומפעלים אחרים:


א. מפעלי מלח


(1) מכונות, מיסדר, קטרים, קרונות ונייד
15

(2) ספינות משא ומכונות צפות
10

(3) כל המכונות והמכשירים הכלליים המשמים בבתי מלאכה לתיקון מכונות
10
ההוצאה על תיקונים במפעלים כיוצא בזה הבנויים מעפר תנוכה בתורת הוצאה
(4) בריכות, תאי ריכוז, אגני מלח, תעלות הובלה, מעגנים, אם הם בנויים אבן, מלט מזויין, אספלט או מחומרים דומים
6

(5) מעגנים, רציפים ומזחים הבנויים לגמרי או בעיקרם מפלדה
7.5

(6) מעגנים, רציפים ומזחים הבנויים לגמרי או בעיקרם מעץ
12

(7) צינורות להובלת מי מלח, אם הם בנויים בטון מזויין, אספלט או חומרים דומים
12




ב. מכונות חשמל


(1) סוללות
10

(2) כבלים וחוטים מתחת לאדמה
3

(3) כבלים וחוטים מעל אדמה
5

(4) מכונות לקרני רנטגן ומכונות לריפוי חשמלי ואביזריהם:


(א) דיאגנוזה
10

(ב) מכשירי זעזוע
15
מחיר החלפתם ינוכה



סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
(ג) צינורות


(ד) טומוגרפיה ממוחשבת (c.t)
20

(ה) כסא דנטלי לרופא שיניים
10

(5) מכונות אחרות
7




ג. מפעלים לאספקת חשמל


(1)מכשירים לאספקת חשמל, מכונות, דוודים
7

(2) מפעלים הידרו-חשמליים, מפעלים הידרוליים, צינורות, סכרים וכבלים
3




ד. מפעלי שמן מינרלי


בתי זיקוק ומפעלי שדה


(1) דוודים


(2) מניעים


(3) מכונות זיקוק


(4) ברכות אגירה


(5) צינורות
5

(6) דוודים מטלטלים, כלי קידוח, ברכות, ציוד וכדומה
20

* חלוקה

* מחיר כלי הקיבול שבלו משימוש ינוכה בתורת הוצאה
ה. אניות סירות ומכולות (ראה הערת שוליים 3)


(1) אניות וסירות
7.5

(2) מכולות מאלומיניום
7

(3) מכולות מברזל
15

(4) אניות שעיקר שימושן הובלה ממדינה אחת למדינה אחרת (ראה הערת שוליים 4)
10








סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
ו. מכרות ומחצבות


(1) מכונות


(א) מכונות שמעל לפני הקרקע ומכונות שמתחת לפני הקרקע (פרט למכונות חשמל)
7

(ב) דוודים
7

(2) מחפורות ושיפועים
7

(3) מכונות תת-קרקעיות מיטלטלות
20

(4) מנורות ביטחון
מחיר המנורות שבלו משימוש ינוכה בתורת הוצאה

(5) חשמליות ומכונות ומפעלים להעברה
7




ז. אוירונים


(1) מטוסים
30

(2) מכונות אוירונים
40

(3) מכונות לצילום מן האוויר
25




ח. אספקת מים, מפעלים ושירותין להשקאה למעט אלה המשמשים בחקלאות


(1) קדיחות ובארות בשכבות סלע מוצק או טוחות במלט
2

(2) בארות בשכבות אבן רכה
8

(3) בארות עם מסננים בשכות חול
15

(4) משאבות קידוח
10

(5) משאבות אחרות
7

(6) מגדל מים מבטון מזויין
4

(7) ברכות בטון מזויין
4

(8) צינורות פלדה
5

(9) צינורות ותעלות מבטון
4




סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
ט. מפעלי קירור, מקררים וכדומה
9




י. (1) דוחסי אוויר ומכונות לדחיסת אוויר
10

(2) מכונות לציפוי חשמל ולהלחמה חשמלית
10

(3) מכונות למיזוג אוויר
10

(4) מכונות וציוד של קבלני בניין
15

(5) דפוסים שמשתמשים בהם בתעשיית צינורות בטון
10

(6) ציוד זרקורים המשמשים להצגת סרטי ראינוע
10




יא. (ראה הערת שוליים 8)


(1)רכב מסוג m שסיווג המשנה שלו הוא מונית, כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה, התשכ"א-1961 (להלן: "תקנות התעבורה")
25%

(2) רכב מסוג m, n, o, l או t, שסיווג המשנה שלו הוא רכב שצויין ברישיון הרכב שלו כרכב להוראת נהיגה כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה
25%

(3) רכב מסוג m שסיווג המשנה שלו הוא אוטובוס ציבורי, רכב סיור או רכב מדברי, כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה
20%







סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
(4) רכב שסיווגו m1 או n1, כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה, שצויים ברישיון הרכב שלו "להשכרה" למעט רכב המפורט בפסקה (8) (ראה הערת שוליים 9)
20%

(5) רכב שסיווגו n2 או n3, כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה, שצויין ברישיון הרכב שלו כרכב משולב מנוע (hybrid)
25%

(6) רכב שסיווגו m1, n1' l או o, כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה, למעט רכב המפורט בפסקאות (1) עד (4) ו- (8)
15%

(7) רכב שסיווגו m2, m3, n2, n3 או רכב מסוג t, כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה, למעט רכב המפורט בפסקאות (1) עד (3) ו- (5)
20%

(8) רכב שסיווגו m1 או n1, כאמור בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה, שצויין שרישיון הרכב שלו כרכב השכרה/החכרה (ראה הערת שוליים 9)
16%
















סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
נוסח פרט יא עד החלפתו בק"ת 6892, שתחולתה מיום 01.01.09


יא. כלי רכב


(1) מכוניות, טנדרים שמשקלם עד 3,000 ק"ג, אופנועים, קטנועים ונגררים למשאיות
15

(2) מוניות, משאיות, אוטובוסים, מכוניות להשכרה, טרקטורים מוטוריים (ראה הערת שוליים 7) למעט אלה המשמשים בחקלאות טנדרים שמשקלם מעל 3,000 ק"ג
20

(3) רכב המשמש ללימוד נהיגה בבתי ספר לנהיגה (ראה הערת שוליים 7)
25%




יב. (1) מכשירי ניתוח

מחיר החלפתם ינוכה
(2) מכשירים, ציוד ואביזרים של רדיו
20

(3) מיני מעבדה לפיתוח תמונות (minilabs) (ראה הערת שוליים 4)
10




יג. שלוחות רכבת


(1) חפירות, יישור סוללות מנהרות וכיוצא בזה
2

(2) פסים ויתר אביזרים
6.5













סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
יד. אלקטרוניקה


(1) ציוד אלקטרוני וציוד ממוחשב (ראה הערת שוליים 5)
15

(2) מחשבים


לעניין זה, "מחשבים" - מחשבים או מספר יחידות המשמשות יחד כמחשבים, הפועלים באמצעות מערכת הפעלה מוכרת והנועדים ליישומים שונים וכן ציוד נלווה המחובר אליהם


(א) מחשבים אישיים
33

(ב) מחשבים אחרים
25




טו. מכבסות קיטור
10
תחילה ביום 01.04.64



4. חקלאות


לגבי נכסים שהיה הנישום זכאי בעדם לראשונה לפחת החל בשנת המס 1997


א. מטעים


(1) אבוקדו
15

(2) בננות
20

(3) גויאבות
15

(4) הדרים
15

(5) זיתים (בעל)
6 ו- 2/3

(6) זיתים (שלחין)
15

(7) חרובים
6 ו- 2/3

(8) עצי פרי נשירים
15

(9) ענבי בעל
15

(10) ענבי שלחין
15

(11) רימונים
15

(12) שסק
15

(13) תאנים
6 ו- 2/3

(14) תמרים
6 ו- 2/3

סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
ב. רשת השקיה המשמשת לחקלאות


(1) באר עם מסנן בשכבות חול
20

(2) בארות אחרות
10

(3) רשת השקיה תחתונה (ראשית)
10

(4) רשת השקיה עליונה קבועה מצנרת פלסטית
20

(5) רשת השקיה עליונה אחרת
15




ג. חממה כולל מבנה, מתקנים, ציוד וכלים
25




ד. מבנים המשמשים לחקלאות (למעט חממה)
12.5




ה. טרקטורים ומכונות בעלות הנעה עצמית
20




ו. כלים וציוד אחרים המשמשים לחקלאות
20




ז. בעלי חיים


(1) חמור
10

(2) סוס
8.5

(3) פרד
5




5. ספרים וקלטות


(1) ספרות מקצועית
15

(2) קלטות וידאו מוקלטות בבעלות (ללא רכישת זכויות)
25










סוג נכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
6. נמלים ורכבות שבהפעלת רשות הנמלים והרכבות (ראה הערת שוליים 6)


לגבי נכסים המשמשים בפעילות נמל או רכבת המוחזקים, מנוהלים או מופעלים על-ידי רשות הנמלים והרכבות כמשמעותה בחוק רשות הנמלים והרכבות, התשכ"א-1961


(1) תשתיות נמל, מבנים ימיים ומבנים יבשתיים שאינם מבטון
5%

(2) שוברי גלים
6%

(3) מבנים יבשתיים מבטון, תחנות מיתוג ותחנות שאיבה
3%

(4) כלי שיט ימיים
7.5%

(5) כלי עבודה נמליים
10%

(6) טרקטורים, צמ"ה ונגררי נמל
20%

(7) ציוד הרמה נמלי (מנופים ועגורנים)
8%

(8) ציוד תחנות מיתוג
10%

(9) ציוד אחר
7%




7. שירות תעופה שבהפעלת רשות שדות התעופה (ראה הערת שוליים 6)


(1) מסלולי נחיתה והמראה של כלי טיס (להלן: "מסלולים") שהוצאות בשל הקמתם הוצאו עד ליום כ"א בטבת התשנ"ז (31 בדצמבר 1996)
7%




סוג הנכס
שיעור האחוז ממחיר הקרן
הערות
(2) מסלולים שהוצאות בשל הקמתם הוצאו לאחר יום כ"א בטבת התשנ"ז (31 בדצמבר 1996)
5%


13 בספטמבר 1941

הערות שוליים

(1) ע"ר מס' 1311 מיום 18.09.41 עמ' 1261, ע"ר 1198 מיום 21.05.42.
1987: ק"ת 5029 התשמ"ז, 10.05.87 עמ' 912 (פסקה י"א - כלי רכב).
1988: ק"ת 5082 התשמ"ח, 04.02.88 עמ' 1261 (פסקה י"א - קטנועים - תחולה מ- 1985).
1989: ק"ת 5194 התשמ"ט, 22.06.89 עמ' 999 (סירות ואוניות); ק"ת 5115 התשמ"ח, 24.06.88 עמ' 923 (c.t. וכיסא דנטלי מ- 1988); ק"ת 5215 התשמ"ט, 07.01.89, עמ' 1338 (קלטות וידאו - מ.ש.מ 1989); ק"ת 5298 התש"ן, 02.10.90 עמ' (טנדרים).
1992: ק"ת 5431 מיום 31.03.92 בעמ' 916 (מינילבס); ק"ת 5454 מיום 01.07.92 בעמ' 2120 (אוניות).
(2) ראה תקנה 2(14) לתקנות מס הכנסה (תיאומים לגבי שנת המס 1986 ותיקונים שונים), התשמ"ז-1987.
(3) עד 1989 - סירות מוטור - 12.5%, סירות מהירות - 20%; עד 1988 - אוניות קיטור - 5%, ספינות - 4%.
(4) מיני מעבדה לפיתוח תמונות - בתחולה משנת המס 1991. אוניות להובלה ממדינה למדינה - בתחולה משנת המס 1992.
(5) ק"ת 5743 מיום 11.04.96 בעמ' 716. הוספת ציוד ממוחשב, מחשבים אישיים ואחרים (תחילה לגבי מחשבים אישיים, מחשבים אחרים וציוד ממוחשב שנרכשו בשנת המס 1997. מחשבים אישיים שנרכשו בשנת 1996 - 25% ובשנות מס קודמות - 20%).
(6) ק"ת 5951 מיום 12.02.99, עמ' 350. הוספת פרטים 6, 7 בתחולה מיום 01.01.97.
(7) ק"ת 6634 התשס"ח, מיום 31.12.07, עמ' 284: העברת "רכב המשמש ללימוד נהיגה בבתי ספר לנהיגה" מפרט 2 לפרט 3. תחילת התיקון מיום 01.01.08 והוא יחול על הכנסה שהופקה משנת המס 2008 ואילך.
(8) ק"ת 6892 התש"ע, מיום 24.05.10ף עמ' 1122. תחילה, תחולה והוראת שעה:
(א) תחילתו של התיקון ביום 1 בינואר 2009 (להלן: "יום התחילה") והוא יחול על רכב שנרשם לראשונה ביום 1 ביולי 2009 או אחריו ועל הכנסה שהופקה בשנת המס 2009 ואילך.
(ב) פסקת-משנה (2)ה(2) שבפרט 3 בתוספת ב' לתקנות, כנוסחה לאחר תיקון זה, תחול לגבי מיתקן לייצור חשמך כאמור בפסקת-שמנה האמורה, שיום הפעלתו חל בתקופה שמיום התחילה עד תום שנת המס 2013.
(9) ק"ת 7272 התשע"ג, מיום 29.07.13, עמ' 1554: תיקון פרט 3(3)יא לגבי רכב השכרה/רכב חברה. תחילת התיקון ביום 01.08.13 והוא יחול על רכב שהחל לשמש לראשונה להחכרה ביום 01.08.13 או לאחריו.