עבירות מס ערך מוסף ומס הכנסה
הפרקים שבספר:
- מס הכנסה - אי-קיום דרישות מסויימות (סעיף 216 לפקודה)
- דו"ח וידיעות לא נכונים (סעיף 217 לפקודה)
- אי-ניכוי מס (סעיף 218 לפקודה)
- אי-העברת מס שנוכה (סעיף 219 לפקודה)
- מרמה (סעיף 220 לפקודה)
- הצמדת הסכום שעליו מוטל הקנס (סעיף 220א לפקודה)
- תשלום קנס או כופר שהוטל על הזולת (סעיף 220ב לפקודה)
- כופר כסף (סעיף 221 לפקודה)
- חובת הראיה (סעיף 222 לפקודה)
- חזקת אשמה (סעיף 223 לפקודה)
- אחריות המסייע לעריכת דו"ח (סעיף 224 לפקודה)
- אחריות מנהל (סעיף 224א לפקודה)
- התיישנות (סעיף 225 לפקודה)
- חוק מס ערך מוסף - עבירות (סעיף 117 לחוק)
- עבירה שלא נקבע לה עונש (סעיף 118 לחוק)
- עבירה של חבר-בני-אדם (סעיף 119 לחוק)
- אחריות למעשי עובד (סעיף 120 לחוק)
- כופר כסף (סעיף 121 לחוק)
- האם עבירת מס הינה עבירה אחת או יותר?
- עבירה נמשכת - מהי?
- חובותיו של יועץ המס
- הסדרי טיעון
- התערבותה של ערכאת הערעור
- מעצר עד תום ההליכים בעבירות כלכליות
- האם ישנה חובה על עוסק לדווח למע"מ על עסקאותיו בתקופה שבין יום הגשת בקשה לפשיטת רגל ועד יום מתן צו כינוס?
- שיקולי ענישה
- רע"פ 26/97 חיים לקס נ' מדינת ישראל
- ר"ע 122/82 מרדכי עלפי נ' מדינת ישראל
- ע"פ 4745/97 בוני הבירה בע"מ נ' מדינת ישראל
- ע"פ (מחוזי ת"א) 70796/04 יגאל שגיא נ' מדינת ישראל
הצמדת הסכום שעליו מוטל הקנס (סעיף 220א לפקודה)
סעיף 220א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש) קובעת כדלקמן:"220א. הצמדת הסכום שעליו מוטל הקנס (תיקון: התש"ם (מס' 3))
לעניין קנס על-פי חלק זה או חלק י', שבסיסו הוא סכום הכנסה, יוגדל הבסיס לפי שיעור העליה של מדד המחירים לצרכן בין המדד האחרון שהתפרסם לפני תום שנת המס שאותו בסיס מתייחס אליה לבין המדד האחרון שהתפרסם לפני הטלת הקנס."
ביום 31.1.80 פורסם תיקון מס' 37 לפקודה {ס"ח 958 התש"ם, 52}. תיקון זה הוסיף לפקודה את סעיף 220א.
סעיף זה קובע את עדכון בסיס הקנס, לגבי אותו חלק של הקנס "שבסיסו הוא סכום הכנסה". סעיף זה קובע הצמדת קנסות למדד המחירים לצרכן, ומתייחס לרכיב הקנס התלוי בהכנסה ועל פי ניסוחו ואינו חל רטרואקטיבית על-פי ניסוחו.
בניגוד סעיף 35 לחוק העונשין, כפי שתוקן בתיקון 23, המעדכן את סכומי הקנסות ומצמידם למדד, חל על מרכיב הקנס שהינו סכום קצוב בלבד, וחל רטרואקטיבית לפני חקיקתו ב- 31.3.88.
לפיכך, יש להפריד בחישוב הקנס בין מרכיביו ולהצמידם בהתאם {דברי בית-המשפט ב- ת"פ 238/83 מדינת ישראל נ' דב וינקרנץ ונתן רפאלוב, מיסים ה/6 (דצמבר 1991), עמ' ה-38}.
סעיף 220א לפקודת מס הכנסה דן בהצמדת קנסות המחושבים לפי שיעור מסכום ההכנסה שלגביה נעברה העבירה, כגון קנסות לפי סעיפים 217 ו- 220 לפקודה.
מחמת הזמן הרב העובר בדרך-כלל בין מועד ביצוע העבירה לבין ההרשעה, ומשום שקנס זה אינו מתעדכן, נשחק סכום ההכנסה המשמשת בסיס לקנס.
לפיכך, בעת הטלת קנס המבוסס על סכום הכנסה, יוגדל הבסיס לפי שיעור העלייה של מדד המחירים לצרכן בין המדד האחרון שהתפרסם לפני תום שנת המס שאותו בסיס מתייחס אליה לבין המדד האחרון המתפרסם לפני הטלת הקנס.