botox
הספריה המשפטית
המדריך המקיף לחוק הביטוח הלאומי

הפרקים שבספר:

דמי ביטוח (סעיפים 373-334א לחוק) - פרשנות

סעיף 334 לחוק הביטוח הלאומי (נוסח משולב), התשנ"ה-1995, קובע כדלקמן:

"334. פרשנות
(א) בפרק זה:
"תקופת תשלום" - פרק זמן שלפיו משתלמים דמי ביטוח;
"מועד תשלום" - מועד לתשלום דמי ביטוח.
(ב) לעניין פרק זה רואים כעובד גם את מי ששכרו נקבע בחוק או בהחלטת הכנסת או על פיה, ואת החייב בתשלום השכר רואים כמעבידו."

תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח), התשי"ד-1954 קובעות כדלקמן:

"בתוקף סמכותי לפי סעיפים 336, 344, 353, 355, 360 ו- 400 לחוק הביטוח הלאומי, (נוסח משולב), התשנ"ה-1995, אני מתקינה תקנות אלה:

1. הגדרות (תיקונים: התש"ך, התשל"ב, התשמ"ד (מס' 2), התשנ"ה, התשנ"ט)
בתקנות אלה:
"הפקודה" - פקודת מס הכנסה, 1947;
"אגודה" - אגודה שיתופית, למעט קיבוץ;
"קיבוץ" - כמשמעותו בסעיף 19א לפקודה, לרבות מושב שיתופי;
"חבר" - מבוטח העובד במפעל האגודה או הקיבוץ והוא חבר באגודה או בקיבוץ;
"רבעון" - תקופה של שלושה חודשים רצופים המתחילה ב- 1 בינואר, ב- 1 באפריל, ב- 1 ביולי או ב- 1 באוקטובר של כל שנת מס;
"שירות התעסוקה" - כמשמעותו בחוק שירות התעסוקה, התשי"ט- 1959;
"שנה שוטפת" - כמשמעותה בסעיף 345 לחוק.

1א. (בוטלה)

1ב. תקופת תשלום לעובד במשק בית (תיקונים: התשכ"ו, התשמ"ז (מס' 3), התש"ע)
תקופת תשלום דמי ביטוח בעד עובד במשק-בית היא שלושה חודשים.

2. מועד תשלום בידי מבוטח שאינו עובד (תיקונים: התשמ"ד, התשמ"ה, התשמ"ז, התשמ"ז (מס' 2), התשמ"ח, התשמ"ח (מס' 2), התשמ"ט, התשנ"ה, התשנ"ט, התשס"ה)
(א) (1) מועדי תשלום דמי ביטוח בידי מבוטח שאינו עובד הם:
(א) 15 בחודש של כל אחד מהחודשים פברואר עד דצמבר של כל שנה שוטפת - בעד החודש שקדם למועד התשלום;
(ב) 15 בחודש ינואר של כל שנה שוטפת - בעד חודש דצמבר של שנת המס שקדמה לאותה שנה שוטפת.
(2) מועד תשלום דמי ביטוח בידי מבוטח שאינו עובד ואינו עובד עצמאי, המשלם דמי ביטוח מההכנסה המזערית האמורה בפרט 3 בלוח י"א לחוק, הוא ב- 15 לחודש הראשון שבכל רבעון - בעד הרבעון שקדם לרבעון האמור. ואולם לגבי הרבעון שתחילתו ב- 1 באוקטובר, מועד תשלום דמי הביטוח בידי מבוטח כאמור, יהיה ב- 25 בחודש פברואר של שנת המס שלאחריו.
(3) מועד תשלום דמי ביטוח בידי מבוטח שאינו עובד ואינו עובד עצמאי, המשלם דמי ביטוח מההכנסה המזערית האמורה בפרט 4 בלוח י"א לחוק, הוא ב- 15 לחודש הראשון שבכל רבעון - בעד הרבעון שקדם לרבעון האמור. ואולם לגבי הרבעון שתחילתו ב- 1 באוקטובר, מועד תשלום דמי הביטוח בידי מבוטח כאמור, יהיה ב- 25 בחודש פברואר של שנת המס שלאחריו.
(4) (א) על-אף האמור בפסקאות (2) ו- (3), מועד התשלום בידי מבוטח שעבר מסוג של מבוטח שאינו עובד ואינו עובד עצמאי יהיה ב- 15 בחודש שלאחר החודש האחרון בו שהה בסוג של מי שאינו עובד ואינו עובד עצמאי.
(ב) האמור בפסקה (א) יחול בשינויים המחוייבים גם על מבוטח שהכנסותיו בתקופת התשלום עלו על הכנסת המינימום האמורה בפרטים 3 ו- 4 בלוח י"א לחוק, לפי העניין.
(ב) (בוטלה)
(ג) (1) המוסד רשאי לדחות מועדי תשלום דמי ביטוח למבוטח שאינו עובד ואינו עובד עצמאי, אם ההכנסה שעל פיה חושבו המקדמות לרבעון הראשון שהוא חייב בתשלומן לגבי אותה שנה שוטפת לא עלתה על סכום השווה להכנסה המזערית שנקבע לגבי אותו רבעון בפרט 3 שבלוח י"א לחוק.
(2) התברר כי בשנת מס פלונית עלתה הכנסתו של המבוטח, כאמור בסעיף 345 לחוק, על ההכנסה המזערית לאותה שנת מס לפי פרט 3 שבלוח י"א לחוק, יחולו הוראות אלה:
(א) נוצרו מקורות ההכנסה לגבי אותה שנת מס פלונית לפני ה-31 בינואר של אותה שנת כספים - יראו כאילו המועד לתשלומם של דמי הביטוח לא נדחה וכאילו חל במועדי התשלום של תקופות התשלום שבאותה שנת מס;
(ב) נוצרו מקורות ההכנסה לגבי אותה שנת מס פלונית לאחר ה- 31 בינואר של אותה שנת מס - המועד לתשלומם של דמי ביטוח אלה יהיה בתום שישה חודשים מתום שנת המס שאליה מתייחסת ההכנסה.

2א. מועדי תשלום בעד עובד במשק בית (תיקונים: התשמ"ז (מס' 3), התש"ע)
מועדי תשלום דמי ביטוח בעד עובד במשק בית הם כלהלן:
(1) 20 באפריל - בעד החודשים ינואר עד מרס של אותה שנה;
(2) 20 ביולי - בעד החודשים אפריל עד יוני של אותה שנה;
(3) 20 באוקטובר - בעד החודשים יולי עד ספטמבר של אותה שנה;
(4) 20 בינואר - בעד החודשים אוקטובר עד דצמבר של השנה הקודמת.

2ב. מועד תשלום באמצעות חיוב על-פי הרשאה (תיקונים: התשס"ג, התשס"ה)
(א) בתקנה זו:
"חיוב על-פי הרשאה" - חיוב על-פי הרשאה כמשמעו בכללי הבנקאות (שירות ללקוח) (גילוי נאות ומסירת מסמכים), התשנ"ב-1992;
"מסר אלקטרוני" - כהגדרתו בחוק חתימה אלקטרונית, התשס"א- 2001;
"סכום מעוגל" - סכום מעוגל כלפי מעלה למכפלה הקרובה של 1,000 שקלים חדשים.
(ב) מעביד, המגיש בעד עובדיו דין-וחשבון באמצעות מסר אלקטרוני ומשלם דמי ביטוח בעד עובדיו באמצעות חיוב על-פי הרשאה, יחולו לגביו הוראות אלה:
(1) מעביד החייב בתשלום דמי ביטוח בסכום מעוגל שאינו עולה על 7 פעמים השכר הממוצע, יהיה המועד לתשלום דמי ביטוח לגביו, ה- 22 בחודש לאחר תקופת התשלום, ובלבד שהמסר האלקטרוני הועבר עד השעה 12:00 של ה- 18 בחודש שלאחר תקופת התשלום;
(2) מעביד החייב בתשלום דמי ביטוח בסכום מעוגל העולה על האמור בפסקה (1), יהיה המועד לתשלום דמי הביטוח לגביו, כל אחד מאלה, ובלבד שהמסר האלקטרוני, לגבי סכום החיוב בדמי ביטוח, הועבר עד השעה 12:00 של ה- 12 בחודש שלאחר תקופת התשלום:
(א) ה- 15 בחודש שלאחר תקופת התשלום, לגבי חלק התשלום העולה על הסכום האמור בתקנת-משנה (ב)(1);
(ב) ה- 22 בחודש שלאחר תקופת התשלום, לגבי חלק התשלום שאינו עולה על הסכום האמור בתקנת-משנה (ב)(1).
(ג) מבוטח שהוא עובד עצמאי ומבוטח שאינו עובד ואינו עובד עצמאי, החייבים בתשלום דמי ביטוח בעד עצמם ומשלמים את דמי הביטוח האמורים באמצעות חיוב על-פי הרשאה, יהיה המועד לתשלום דמי ביטוח לגביהם, המועדים האמורים בתקנת-משנה (ב)(2) או בתקנה 2(א)(3), לפי העניין.
(ד) על-אף האמור בתקנה 2(א)(2) ו- (3), יחולו על מבוטח שאינו עובד ואינו עובד עצמאי החייב בתשלום דמי ביטוח כמפורט בפרטים 3 ו- 4 בטור "הכנסה מזערית" שבלוח י"א לחוק, והמשלם את דמי הביטוח באמצעות חיוב על-פי הרשאה, הוראות אלה:
(1) בעד שלושת הרבעונים הראשונים שבכל שנה ישלם מבוטח כאמור דמי ביטוח בסכום השווה לשליש מסכום דמי הביטוח לרבעון, ב- 22 שבכל חודש ברבעון שחל בתכוף לאחר הרבעון שבעדו משתלמים דמי הביטוח;
(2) בעד הרבעון המתחיל ב- 1 באוקטובר של השנה, ישלם מבוטח כאמור, דמי ביטוח בסכום השווה לשני שלישים מסכום דמי הביטוח לרבעון, ב- 25 בחודש פברואר של שנת המס שלאחריה ובסכום השווה לשליש ב- 22 בחודש מרס של שנת המס שלאחריה.

3. דרכי תשלום (תיקונים: התש"ך, התש"ל, התשל"ב, התשל"ג, התשל"ח, התשמ"ד (מס' 2), התשנ"ז)
(א) דמי ביטוח ישולמו באמצעות בנק הדואר או כל בנק אחר שאישר לכך המוסד, זולת אם הודיע המוסד לחייב בתשלום לשלם את דמי הביטוח בדרך אחרת.
(ב) מעביד המעסיק בישראל עובד שמקום מושבו באיזור או בשטחי עזה יריחו, כהגדרתם בסעיף 378, שאינו תושב ישראל באיזור כהגדרתו בסעיף האמור, ישלם את דמי הביטוח, למעט בעד עובדים במשק-בית, באמצעות מדור התשלומים שליד שירות התעסוקה.

4. (בוטלה)

5. הערכת הכנסתו של חבר אגודה (תיקונים: התש"ך, התשכ"ז, התשנ"ט)
לעניין סעיפים 337, 338, 340, 341, 343 לחוק ולוח י' יראו כהכנסתו של חבר אגודה את הכנסתו:
(1) לחודש שקדם לחודש בו חל מועד התשלום כשהיא מהמקורות המפורטים בסעיף 5(1)(ב) לפקודה;
(2) לשנה השוטפת בה חל מועד התשלום כשהיא מהמקורות המפורטים בסעיף 5(1)(א), (ד) ו- (ח) לפקודה.



5א. חישוב דמי ביטוח בעד חבר אגודה (תיקונים: התש"ך, התשמ"ד (מס' 2), התשמ"ח, התשנ"ט)
(א) דמי הביטוח בעד חבר אגודה, לגבי הכנסתו מהמקורות המפורטים בסעיף 5(1)(א), (ד) ו- (ח) לפקודה, יחושבו לפי התשלומים ששולמו לו ממקורות אלה מאת האגודה תוך שנת המס כאמור בתקנה 5.
(ב) כל עוד לא נקבעה ההכנסה לעניין תקנה 5 לפי שומה סופית ישולמו מקדמות על חשבון דמי הביטוח בהתאם לתקנות הביטוח הלאומי (מקדמות), התשמ"ד-1984 (להלן: "תקנות המקדמות").
(ג) הוראות סעיפים 345 ו- 362 לחוק והתקנות לפיהם יחולו על חבר אגודה בשינויים המחוייבים לפי העניין.

5ב. הערכת הכנסתו של חבר קיבוץ (תיקונים: התשמ"ח, התשמ"ט, התש"ן, התשנ"ט)
(א) לעניין סימן ב' לפרק ט"ו לחוק תהיה הכנסתו של חבר קיבוץ צירופם של רכיבים אלה:
(1) שוויה של אספקת המחיה ושווין של שאר הנאות שנתן הקיבוץ מכוח החברות לחבריו ולמי שהחברים היו זכאים בעדם לנקודות זיכוי על-פי סעיף 37 לפקודה או לנקודות קצבה על-פי סעיף 40 לפקודה בשנה השוטפת, מחולק במספר כלל חברי הקיבוץ בגמר אותה שנה (להלן: "ההכנסה הנקיה");
(2) סכום אשר אילו היה חבר הקיבוץ עובד אצל מעביד, היה המעביד מנכה בשנה השוטפת מהכנסת העבודה שלו לזכות קופת גמל כמשמעותה בסעיף 180 לחוק, והכנסת העבודה היתה בסכום ההכנסה הנקיה בתוספת סכום הניכוי כאמור;
(3) סכום אשר אילו היה חבר הקיבוץ עובד אצל מעביד, היה המעביד מנכה בשנה השוטפת לפי דיני מס הכנסה מהכנסת העבודה שלו, והכנסת העבודה היתה בסכום המתקבל לפי פסקאות (1) ו- (2) בתוספת סכום הניכוי לפי פסקה זו.
(ב) (1) שוויה של אספקת המחיה, כאמור בתקנת-משנה (א)(1), יהיה בסכום שנקבע באותו חלק מהשומה שנערכה לגבי הקיבוץ לשנה השוטפת (להלן: "השומה"), המתייחס להכנסה לפי סעיף 56 לפקודה.
(2) כל עוד לא נערכה שומה, תחושב הכנסתו של חבר קיבוץ לפי כללי החישוב האמורים בתקנת-משנה (א), בשינויים אלה:
אספקת המחיה תהיה בסכום המחושב לפי סעיף 56 לפקודה, כפי שהוא רשום במאזן האחרון של הקיבוץ, מחולק במספר כלל חברי הקיבוץ בגמר השנה שלגביה נערך המאזן; שווין של שאר הנאות ויתר הסכומים לפי תקנת המשנה האמורה יחושבו לשנה שלגביה נערך המאזן;
בתקנה זו "מאזן" - מאזן שאושר עד ל- 15 בינואר של השנה השוטפת בידי ברית הפיקוח לקואופרציה החקלאית העובדת בע"מ (להלן: "ברית הפיקוח"), או בידי "בחן" ברית הפיקוח של אגודות שיתופיות בישראל, אגודה מרכזית בע"מ (להלן: "בחן"), או בידי רואה-חשבון ובלבד שנערך בדרך עריכת המאזן בידי ברית הפיקוח או בחן.
(3) לא התייחס המאזן לשנה השוטפת, תוגדל או תוקטן ההכנסה שחושבה לפי פסקה (2), לגבי התקופה שבין 1 באפריל של השנה שלגביה נערך המאזן לבין 1 באפריל של השנה השוטפת, בשיעור השינוי שחל בשכר הממוצע כמשמעותו בחוק.
(4) הכנסתו של חבר קיבוץ שחושבה לפי פסקאות (2) ו- (3), תוגדל או תוקטן במהלך השנה השוטפת, לפי העניין, כדלקמן:
(א) ב- 1 באפריל - בשיעור השווה למחצית משיעור השינוי שחל בשכר הממוצע בין ה-1 באפריל האמור לבין ה- 1 במרס שקדם לו;
(ב) ב- 1 ביולי, ב- 1 באוקטובר וב- 1 בינואר שבשנה השוטפת (להלן: "מועד העדכון") - בשיעור השינוי שחל בשכר הממוצע בין מועד העדכון ובין מועד העדכון שקדם לו.
(ג) (1) שולמו דמי הביטוח לשנה פלונית בהתאם לתקנת-משנה (ב)(2) עד (4) ולאחר-מכן נערכה שומה, ישולמו או יוחזרו ההפרשים בין דמי הביטוח שהיה על הקיבוץ לשלם לפי תקנה זו, כשהם מחושבים לפי תקנות-משנה (א) ו- (ב)(1) לבין דמי הביטוח ששילם הקיבוץ, ולעניין זה יחולו הוראות סעיפים 345(ג) ו- (ד) ו- 362 לחוק, בשינויים המחוייבים לפי העניין.
(2) נערכה שומה לקיבוץ לפי תקופת שומה מיוחדת בהתאם לסעיף 7 לפקודה, ובתוך אותה תקופת שומה חלה תחילתה של השנה השוטפת, יראו את השומה האמורה כאילו היא השומה לשנה השוטפת, ולצורך האמור בתקנה זו תוגדל או תוקטן ההכנסה שחושבה לפי שומה כאמור בשיעור השינוי שחל בממוצע החדשי של השכר הממוצע למשרת שכיר, כפי שפרסמה הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה (להלן: "ממוצע השכר") בשנה השוטפת, לעומת ממוצע השכר בתקופת השומה המיוחדת.

5ג. שיעור דמי ביטוח של חבר קיבוץ (תיקון התש"ך)
(א) דמי הביטוח המשתלמים בעד חבר קיבוץ הם מכפלת דמי הביטוח היומיים במספר הימים בשנת התשלום שבהם היה חבר-קיבוץ.
(ב) דמי ביטוח יומיים יחושבו לפי החלק ה- 360 מהכנסתו של החבר כאמור בתקנה 5ב.

5ד. (בוטלה)

6. חבר אגודה שיתופית שהכנסתו פחותה מהמינימום (תיקונים: התש"ך, התשנ"ט)
חבר אגודה שיתופית שהכנסתו המחושבת לפי התקנות 5, 5א ו- 5ב פחותה מהסכום הנקוב בסעיף 348(ב) לחוק, כפי ששונה בתקנות על-פי סעיף 348(ג) לחוק, ישלמו בעדו דמי ביטוח כאילו הכנסתו היתה הסכום האמור.

7. דין-וחשבון מבוטח שאינו עובד (תיקונים: התשי"ח, התש"ך (מס' 2), התשכ"ט (מס' 2), התשמ"ד (מס' 2), התשמ"ה, התשמ"ו (מס' 2), התשמ"ז, התשמ"ח)
(א) מבוטח שאינו עובד ולא נערכה לגביו שומה ולא נתקבלה שומה עצמית כמשמעותן בתקנות המקדמות לשנת הכספים 1948/49 או לאחריה, ימסור ב- 31 ביולי שבכל שנת כספים דין-וחשבון, בטופס שאפשר להשיגו בכל סניפי המוסד, ויצהיר בו על הכנסתו בשנת הכספים שקדמה לשנה בה מוגשת ההצהרה.
(ב) במקום הצהרה כאמור בתקנת-משנה (א) יקבל המוסד הצהרה על ההכנסה הצפויה באותה שנה שוטפת או בחלק ממנה, ובלבד שהודיע כי ניתן למסור הצהרה כאמור עד ה- 31 ביולי של אותה שנה שוטפת.
(ג) הוגש דין-וחשבון לאחר המועד הנקוב בתקנת-משנה (א) או (ב), לא יראוהו כדין-וחשבון לעניין תקנה זו אלא אם הוגש באיחור בהסכמת המוסד או אם האיחור בהגשת הדין-וחשבון הוא תוצאה מגורם שלא היה תלוי ברצונו של המבוטח.

8. דין-וחשבון מעביד על שכר עובדיו (תיקונים: התש"ך (מס' 2), התשכ"ז, התשל"ז (מס' 2), התשמ"ח, התש"ס, התשס"ג)
(א) כל מעביד יגיש במועד תשלום דמי הביטוח בעד עובדיו דין-וחשבון, לפי טופס שאפשר להשיגו בכל אחד מסניפי המוסד, בדבר השכר המשתלם לכל אחד מעובדיו בתקופת התשלום שלגביה מוגש הדין-וחשבון. היה העובד מבוטח לפי צו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), התשל"ב-1972, יוגש הדין-וחשבון לפי טופס שניתן להשיגו בסניפי המוסד. דין-וחשבון שהגשתו נדרשת לפי תקנת-משנה זו, ניתן להגישו גם באמצעות מסר אלקטרוני ויחולו לעניין זה ההוראות האמורות בתקנה 2ב.
(ב) כל מעביד יגיש למוסד יחד עם הדין-וחשבון האמור בתקנת-משנה (א), דין-וחשבון על כל אחד מעובדיו היומיים בטופס שאפשר להשיגו בכל אחד מסניפי המוסד.
(ג) (1) כל מעביד יגיש למוסד לא יאוחר מ- 31 במרס של כל שנה, או תוך שבועיים מהיום שחדל להעסיק עובדים, דין-וחשבון בטופס שאפשר להשיגו בכל אחד מסניפי המוסד, או על גבי טופס 0126 האמור בתקנה 13 לתקנות מס הכנסה, מילווה חסכון ומס מעסיקים (ניכוי ממשכורת ותשלום מילווה חסכון ומס מעסיקים), התשל"ה-1975, לגבי העובדים שהעסיק בשנת המס, ובו יפרט מצבם המשפחתי, מענם הפרטי, המשכורת ששולמה להם, דמי הביטוח ששילם עבורם לפי הפרטים המופיעים בדינים-וחשבונות האמורים בתקנת-משנה (א).
(2) מעביד יגיש למוסד, לפי דרישתו, יחד עם טופס 0126 את כרטיס העובד של כל עובד שסיכם לכל פרטיו; מעביד העורך את חישובי המשכורת ואת הניכויים באמצעות מיכון, רשאי להגיש למוסד את הדין-וחשבון האמור בתקנת-משנה (א) כפי שיקבע המוסד.
(ד) המוסד רשאי להתיר בכתב למעביד פלוני לסטות מהוראות שבתקנת-משנה (א) והנאמר בהיתר יבוא במקום הקביעה בתקנת-משנה (א).

9. (בוטלה)

9א. (בוטלה)

9ב. דחיית מועד (תיקון התשכ"ב)
חייב אדם לשלם דמי ביטוח או להגיש דין-וחשבון במועד שנקבע בחוק או בתקנות לפיו, ומועד זה חל ביום שנקבע בחיקוק כיום מנוחה או כיום שבתון או ב-1 במאי, יידחה המועד ליום הבא אחריו.
9ג. הסכם תשלומים (תיקון התשכ"ו)
הסכם התשלומים ייערך בטופס שבתוספת.

10. השם
לתקנות אלה ייקרא "תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח), התשי"ד-1954."

התוספת הראשונה לא הוכנסה למהדורה זו